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时隔7年后,中国的个税改革终于有了实质性进展,但据我观察,大家对个税起征点从3500上调到5000并不在乎。

相比之下,大家更关心个税抵扣项,尤其是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等“硬性支出”,如果能有效抵扣,这次改革还是值得期待的。

最近,分析个税改革的文章很多,绝大部分是帮助大家计算,个税改革后,能省多少钱,而下面的文章则把焦点集中到了个税改革会不会推高房价上,分析的颇有道理。

6月19日,是中国个税法历史上的大日子。 

当天,个人所得税法修正案草案提请十三届全国常委会第三次会议审议。从1980年以来,中国个人所得税法第七次修正,但这次不一样! 

这是我国个税制度上的一次根本性改革,中国的个税改革方向明确,从分类税制转化为分类和综合相结合,从按个人向按家庭征收的模式。 

这次提出的草案,如果仅仅是个税起征点提高,跟以往的个税改革没有本质区别,不管起征点提到几万,都没什么用! 

民众关注的是综合征税、专项扣除,反避税。

工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税,业余写点字、有个人发明专利的人要注意了,一旦出售就有收入,个人所得税税收大约不会比个税草案出台之前低。 

草案首次增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。 

这让人联想到最近如火如荼的小崔事件,如果通过股权、境外等安排避税,国税局就等在后面,未来征税会越来越严厉。 

这次草案,还首次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。 

这几项是居民最关切的问题,这些专项扣除,反映政府鼓励的什么,反对的是什么,保护的是什么。

按照现行的个税税制,工薪所得能够扣除的,主要有基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目,缺乏教育、抚养子女等专项扣除。现在专项扣除,有了按家庭征税的雏形。

扣除子女教育支出,是为了减轻有子女家庭的负担,政府没增加多少教育经费,但征收的税收减少了,指定用到孩子读书上,鼓励年轻人接受完整的教育。 

我国九年义务教育费用基本靠财政解决,中国家庭子女的教育支出集中在高中、大学和幼儿园阶段,此举重点解决幼儿园、高中、大学的教育支出,鼓励大家读高中、读大学。 

中国家长最愿意出的钱是子女教育,就是收入菲薄的民工朋友们,他们多数也愿意把钱花到孩子教育上。

扣除继续教育支出,是鼓励继续学习。扣除大病医疗支出,缓解居民大病医疗支出压力,扣除住房贷款利率和住房租金,是鼓励租房,鼓励刚性需求买房。 

房地产处于关键的转型期,房地产市场主基调是保持稳定,个税改革似乎与此背道而驰,感觉在刺激房地产业发展。

草案中不明确的一点是:住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除,是包含在5000元以内,还是额外扣除。

如果在5000免税额以上,抵扣贷款利息,购房者将得到非常大的刺激,他们幸福死了。 

引用网络计算,按照目前北京正常的收入水平和房贷情况,个人扣除五险一金后,收入通常在2万左右,购买一套房贷在150-200万左右的普通五环外商品房,月供水平在1万左右。 

按照基准利率,1万贷款20年,月供在67元左右,其中24元是利息,也就是,如果贷款100万,每个月基准利率月供大约6700元左右,其中2400元左右是利息。 

如果家庭月收入2万左右,月供在1万左右,基本上,个税可以降低2000多元,相当于月供降低两成左右。

其实,个人所得税改革对房地产影响到底如何,没有明确结论。 

在个人所得税方面,房贷利息抵扣是否只算首套,全额扣除还是限额扣除,这样的关键点并不明确。我四处搜索草案全文,然并卵,看到的只有财政部部长的解读。这到底怎么回事?还让不让人提建议了?

我们只能从逻辑上推论。为了保障公平,维持房地产市场稳定,最可能的做法是,房贷利率抵扣针对个人或家庭的首套刚需住房,不会引发炒房潮。 

逻辑上的古怪之处在于,一方面,房贷利率全面上升,抑制房地产市场发展,要让炒房者付出惨痛代价,另一方面,个税房贷利率抵扣,又有利于购房者。 

只有一个办法可以解决,仅对首套房购房者进行扣减。 

既然要鼓励刚性需求,干嘛还要上浮首套房贷利率?岂不是多此一举?

我们来算笔帐。

房贷越收越紧,房贷利率大幅上浮。据《证券日报》报道,2018年5月份,全国首套房贷款平均利率为5.60%,相当于基准利率的1.143倍,环比上升0.72%,同比上升18.39%。全国首套房贷款平均利率自2017年1月份起连续17个月上升。 

目前,首套房贷款利率主流仍是基准利率上浮10%,包括五大行、招商银行、华夏银行、北京银行等多数银行都是执行这一标准。 

假设,100万房贷,30年期限,等额本息计,假设基准利率为4.9%,九折利率为4.41%,上浮10%为5.39%,上浮20%为5.88%,上浮10%,要多还10万元。 

首套房贷利率,请不要上浮!

跟房地产相关的,还有房租抵扣,目的是鼓励租房。据不完全统计,全国已有超过50个城市发布了有关住房租赁的政策措施,住房租赁供应逐渐纳入地方的土地出让规划中。 

房租已有相应的税收优惠政策,2016年6月,国务院发布政策,对住房租赁企业、机构和个人,实行增值税或所得税优惠。 

对个人出租住房的,由按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税;

对个人出租住房月收入不超过3万元的,2017年底之前可按规定享受免征增值税政策。

对房地产中介机构提供住房租赁经纪代理服务,适用6%的增值税税率;

对一般纳税人出租在实施营改增试点前取得的不动产,允许选择适用简易计税办法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

对个人出租住房所得,减半征收个人所得税;

对个人承租住房的租金支出,结合个人所得税改革,统筹研究有关费用扣除问题。

发展租房市场,除了个税抵扣,关键问题是盘活现有的租房市场,让租房者可以落户,孩子可以读书!

我不反对专项抵扣,但从分析来看,个税对房地产市场没有太大影响,而发展教育,除了个税抵扣,有关方面还要出真金白银!

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